ПИТАННЯ: Підприємство має ділові відносини із нерезидентом Туреччини, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480.
Чи допоможе довідка про сплату податків, отримана від такого нерезидента в довільній формі, уникнути застосування 30% коригування для таких операцій?
ВІДПОВІДЬ:
Підприємство мало взаємовідносини з нерезидентом Туреччини, організаційно – правова форма якого входить до Переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затвердженого постановою Кабінетом Міністрів України від 04.07.2017 р. № 480 (далі – Перелік № 480).
Податковий орган направив підприємству лист, з проханням надати пояснення, щодо причин невідображення даних операцій в додатку РІ до декларації з податку на прибуток.
В свою чергу, Підприємством отриманий лист від резидента Туреччини в якому вказано наступне:
«Даним листом ми підтверджуємо, що компанія сплатила всі податки за 2025 рік у Туреччині».
Проте, даний лист не може слугувати підтвердженням, тому у підприємства немає жодних чітких пояснень, які дають можливість не збільшувати фінрезультат (шляхом відображення 30-% в додатку РІ).
З метою належної відповіді на запит податкового органу та незастосування 30-% коригування необхідно отримати довідку від резидента Туреччини від відповідного органу легалізовану належним чином.
На це також звертає увагу і податковий орган в наступних роз’ясненнях:
Узагальнююча податкова консультація (УПК) від 14.05.2021 р. № 266[1], про що зазначено в питанні № 6:
«Якщо нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до зазначеного Переліку, сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у державі, в якій він зареєстрований як юридична особа (за даними відповідного бізнес–реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації) у відповідній організаційно–правовій формі), такий нерезидент може вважатися податковим резидентом зазначеної держави. Відповідно, якщо платник податку на прибуток підприємств здійснює операції з таким контрагентом – нерезидентом, для платника податку відсутні підстави збільшувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємств на різниці, визначені підпунктами 140.5.4 та 140.5.51 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу. Достатнім підтвердженням для цього буде документ, який свідчитиме про сплату податку нерезидентом у відповідній державі у періоді здійснення операції, у загальному розумінні (наприклад, у якості зареєстрованого платника податку на прибуток (корпоративного податку). Така довідка має містити інформацію про сплату податку саме нерезидентом, який є контрагентом платника податків, а не іншими фізичними, юридичними особами або утвореннями без статусу юридичної особи (зокрема, засновниками партнерства як організаційно-правової форми нерезидента тощо).
Зазначені підпункти статті 140 розділу III Кодексу не містять спеціальних вимог щодо форми документа для підтвердження сплати податку нерезидентом, а також вимог щодо органу, який має видавати такий документ. Водночас, з урахуванням вимог пункту 103.5 статті 103 глави 10 розділу II Кодексу, доцільним є отримання від контрагента документа, що виданий фінансовим (податковим) органом відповідної країни, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни. Такий документ повинен бути належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України.
Зазначений документ, одержаний від контрагента – нерезидента, зберігається у платника податку на прибуток підприємств і має бути наданий:
на запит контролюючого органу, поданий відповідно до статті 85 глави 8 розділу II Кодексу, під час проведення документальної перевірки за звітний період, за підсумками якого платником податку прийнято рішення про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування податком на прибуток підприємств на різниці, визначені підпунктами 140.5.4 – 140.5.51 пункту 140.5 статті 140 розділу III Кодексу, або
на письмовий запит контролюючого органу про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження, надісланий платнику податку відповідно до пункту 73.3 статті 73 глави 8 розділу II Кодексу».
ІПК від 16.01.2026 р. № 373/ІПК/99-00-21-02-02:
«…платник податків, який проводить операції із нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480, може бути звільнений від обов’язку збільшувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємств податкового (звітного) року на різниці, визначені п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ за умови надання документа (довідки), що підтверджує сплату податку на прибуток (корпоративного податку) за звітний рік саме нерезидентом, виданого фінансовим (податковим) органом держави, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни, який належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України.
Довідка, яка підтверджує, що нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до Переліку № 480, є резидентом держави, з якою заключений міжнародний договір, не є тотожною документу, що підтверджує сплату нерезидентом податку на прибуток (корпоративного податку) та відповідно не може бути застосована для цілей звільнення від обов’язку збільшувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємств податкового (звітного) року на різниці, визначені п.п. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 ПКУ».
[1] https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21#Text
Звертайтеся за консультацією за посиланням.
Команда ТОВ «Уайт Консалтинг» завжди готова допомогти.
