ПИТАННЯ: Підприємство простило борг за поворотною фінансовою допомогою фізичній особі, яка на дату прощення вже не перебувала з ним у трудових відносинах. Операцію відображено у додатку 4ДФ, а боржника повідомлено про прощення боргу рекомендованим листом з повідомленням про вручення.
Чи зобов’язане підприємство нарахувати та сплатити ПДФО і військовий збір із суми прощеного боргу?

ВІДПОВІДЬ:

Податковим кодексом України (далі – ПКУ) передбачені правила, які дозволяють в даній ситуації не сплачувати Підприємству податок на доходи та військовий збір із прощеної суми боргу фізособи. Так, згідно з абз. 1 пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді, зокрема, основної суми боргу (кредиту) платника (крім суми прощеного (анульованого) основного боргу платника податку за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25 % розміру однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року.

Поряд з цим, у цій-таки нормі вказано, що кредитор зобов’язаний повідомити платника – боржника шляхом:

1) направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення;

2) укладення відповідного договору;

3) надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу.

Також кредитор зобов’язаний включити суму боргу, прощеного (анульованого) за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено (анульовано).

Тільки у разі виконання всіх цих дій (тобто повідомлення платника про прощення йому боргу та відображення цієї операції в додатку № 4ДФ) Підприємство – кредитор звільняється від виконання функцій податкового агента щодо прощених сум.

Неодноразово наголошували на цьому і податкові органи, зокрема в ІПК:

від 14.01.2026 р. № 313/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

«Враховуючи викладене, у разі якщо основна сума заборгованості платника податку (спадкоємців, у разі прийняття ними спадщини/осіб, які є опікунами майна) за раніше укладеним фізичною особою, яка померла/безвісно пропала, договору, анулюється (прощається) Банком до закінчення строку позовної давності, і таке анулювання не пов’язано з процедурою банкрутства платника податку (спадкоємців, у разі прийняття ними спадщини/осіб, які є опікунами майна), то з метою оподаткування сума такого анульованого боргу вважається додатковим благом (спадкоємців/осіб, які є опікунами майна) і включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковується податком на доходи фізичних осіб з урахуванням норм п.п. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу і військовим збором у порядку, визначеному п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

У разі не дотримання Банком вимог, зазначених у п.п. «д» п.п. 164.2.17
п. 164.2 ст. 164 Кодексу, Банк зобов’язаний виконати усі функції податкового агента, встановлені Кодексу».

від 29.09.2025 р. № 5223/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

«Враховуючи викладене, у разі якщо кредитор повідомляє платника податку – боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення про прощення (анулювання) боргу та включає суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено, боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації».

від 18.09.2025 р. № 5023/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

«Враховуючи викладене, у разі якщо кредитор повідомляє платника податку – боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення про прощення (анулювання) боргу та включає суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено, боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації, за умови отримання кредитором (відправником) повідомлення, яким оператор поштового зв’язку доводить до відома відправника чи уповноваженої ним особи інформацію про дату вручення рекомендованого поштового відправлення та прізвища одержувача.

Разом з тим, якщо кредитором не дотримано умову п.п. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу щодо повідомлення платника податків – боржника стосовно прощення (анулювання) боргу, то такий кредитор зобов’язаний в повному обсязі виконати функції податкового агента, визначені Кодексом».

Звертайтеся за консультацією за посиланням.

Команда ТОВ «Уайт Консалтинг» завжди готова допомогти.